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      【實用】取得的不規范發票,能否在企業所得稅稅前扣除呢?

      發布日期:2020-11-24

      發票是企業經營過程中的重要財務憑證,那么在日常經營中,取得的不規范發票,能否在企業所得稅稅前扣除呢?實務中都有哪些熱點問題呢?一起來看看吧。


      01


      企業取得填寫不規范的發票,能否在企業所得稅稅前扣除?



      企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票(以下簡稱“不合規發票”),以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證,不得作為稅前扣除憑證。




      02


      業務真實發生,取得的發票填寫不規范,如何處理?



      企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的,若支出真實且已實際發生,應當在當年度匯算清繳期結束前,要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的,可以作為稅前扣除憑證。




      03


      匯算清繳結束后,被稅務機關發現取得的發票為不合規發票,如何處理?



      匯算清繳期結束后,稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證并且告知企業的,企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。其中,因對方特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的,企業應當按照國家稅務總局公告2018年第28號第十四條的規定,自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。




      04


      取得不合規發票后,無法補開、換開,如何處理?


      企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:

      1、無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);

      ? ? ? ? 2、相關業務活動的合同或者協議;

      ? ? ? ? 3、采用非現金方式支付的付款憑證;

      ? ? ? ? 4、貨物運輸的證明資料;

      ? ? ? ? 5、貨物入庫、出庫內部憑證;

      ? ? ? ? 6、企業會計核算記錄以及其他資料。

      前款第一項至第三項為必備資料。企業在規定的期限未能補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證,并且未能按照國家稅務總局公告2018年第28號第十四條的規定提供相關資料證實其支出真實性的,相應支出不得在發生年度稅前扣除。




      05



      企業在以前年度未取得合規發票,在以后年度取得合規發票,能否稅前列支?


      企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證,且相應支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照國家稅務總局公告2018年第28號第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料,相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除,但追補年限不得超過五年。



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