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      【復工復產】手把手教你固定資產一次性扣除優惠預繳如何申報享受

      發布日期:2020-05-13

      稅收政策

      根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)文件,對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

      Question

      我們公司就符合這一情況,那么在預繳享受時具體該如何填寫納稅申報表呢?

      享受該文件規定的一次性扣除優惠政策的納稅人預繳時需填報附表《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》(A201020),填報該表的主要目的有兩個:1.落實稅收優惠政策。對納稅人相應固定資產的折舊金額進行單向納稅調整,以調減其應納稅所得額;2.實施減免稅核算。核算納稅人減免稅情況。下面來說明一下預繳申報要點~

      Answer


      填報A201020表的時間原則


      自該固定資產開始計提折舊的月份起,在“稅收折舊”大于“一般折舊”的月份內,必須填報本表;在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的月份內,不填報本表。

      稅收折舊是指納稅人享受財政部 稅務總局公告2020年第8號文件規定的一次性扣除優惠政策的固定資產,采取一次性扣除方式計算的稅收折舊額;一般折舊是指該資產按照稅收一般規定計算的折舊金額,即該資產在不享受一次性扣除情況下,按照稅收規定的*低折舊年限以直線法計算的折舊金額。


      舉例分析

      假設甲公司是疫情防控重點保障物資生產企業,取得上海市經信委、發改委出具的資格,為擴大產能在2020年2月購置了一臺生產設備作為固定資產管理,價值600萬元并于購置當月投入使用。該設備符合《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)的規定,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。該設備在會計上采用直線法進行折舊,預計使用年限為10年(稅法規定的*低折舊年限為10年),凈殘值為0。甲公司2020年按季度預繳。

      假定不考慮其他事項,甲公司該項固定資產2020年度一季度預繳應如何填報A201020《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》?


      ? 01??


      甲公司該生產設備2020年一季度每月賬載折舊、一般折舊和稅收折舊的金額如表所示。(單位為萬元)

      如上表所示:甲公司1月和2月“稅收折舊”小于等于“一般折舊”,3月“稅收折舊”大于“一般折舊”。

      ? 02??


      甲公司2020年一季度預繳A201020表填報情況如下表所示(單位為萬元)。

      如上表所示:甲公司2020年一季度預繳申報時,1月和2月“稅收折舊”小于等于“一般折舊”,不需填報A201020表,3月“稅收折舊”大于“一般折舊”,須填報A201020表,1~3月累計納稅調減金額595萬元,享受加速折舊優惠金額595萬元。



      來源:上海稅務


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