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      【收藏】支持防疫物資供應!稅收優惠政策正確適用小貼士請收好

      發布日期:2020-04-10



      疫情防控重點保障物資生產企業全額退還增值稅增量留抵稅額

      自2020年1月1日起,疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。



       小貼士 1 


      問:疫情防控重點保障物資生產企業留抵退稅政策,對納稅人的納稅信用級別有沒有要求?

      答:疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定,對企業的納稅信用級別未做要求。


       小貼士 2 


      問:增值稅增量留抵退稅政策的納稅人應當在什么時間辦理?

      適用增值稅增量留抵退稅政策的,應當在增值稅納稅申報期內,完成本期增值稅納稅申報后,向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。


       小貼士 3 


      問:2019年我們辦理留抵退稅時,需要計算進項構成比例確定退稅額。請問,享受疫情防控重點保障物資生產企業留抵退稅政策的時候,也需要計算進項構成比例嗎?

      答:按規定辦理增量留抵退稅的疫情防控重點保障物資生產企業,可全額退還其2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額,不需要計算進項構成比例。



      納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅

      自2020年1月1日起,納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅。



       小貼士 4 


      問:提供疫情防控重點保障物資運輸的企業要求自己擁有運輸工具嗎?

      答:無運輸工具承運業務,如果承運的貨物屬于國家發展改革委、工業和信息化部確定的疫情防控重點保障物資,則相應取得的貨物運輸服務收入,可按規定享受免征增值稅優惠。


       小貼士 5 


      問:享受疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅政策時,需要辦理些什么手續呢?

      答:享受疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅政策時,可自主進行增值稅免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續;但納稅人應將疫情期間運輸疫情防控重點保障物資的相關證明材料留存好,以備查驗。



      納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅

      自2020年1月1日起,對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。



       小貼士 6 


      問:公共交通運輸服務的范圍包括哪些?為企業提供通勤班車服務屬于公共交通運輸服務嗎?

      答:公共交通運輸服務,包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中,班車,是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點??康倪\送旅客的陸路運輸服務。


       小貼士 7 


      問:生活服務的范圍包括哪些?為居民提供必需生活物資快遞收派服務如何判斷免稅范圍?

      生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動,包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

      為居民提供必需生活物資快遞收派服務,是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務,包括收件服務、分揀服務和派送服務。


       小貼士 8 


      問:適用此項免征增值稅政策,在辦理納稅申報時,免稅銷售額應當如何申報?

      答:若公司為一般納稅人,應將當期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目“服務、不動產和無形資產”對應欄次。

      若公司為小規模納稅人,應將當期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應欄次。

      適用免稅政策的一般納稅人和小規模納稅人,在納稅申報時,還應當填報《增值稅減免稅申報明細表》,填寫時應準確選擇減免稅代碼,準確填寫免稅銷售額等項目。



      對疫情防控重點物資生產企業擴大產能購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除

      對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。



       小貼士 9 


      問:此項政策適用范圍包括疫情防控重點物資生產企業通過融資租賃方式取得的設備嗎?

      答:“購置”包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式。融資租賃不屬于上述兩種形式,因此不能適用疫情防控重點保障物資生產企業一次性稅前扣除政策。


       小貼士 10 


      問:對疫情防控重點物資生產企業擴大產能購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除政策中,購置設備的扣除金額受500萬元限制嗎?

      疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能而新購置的相關設備,無論單位價值是否超過500萬元,均能在稅前一次扣除。


       小貼士 11 


      問:為擴大產能新購置的相關設備,主要生產保障物資同時也生產與疫情無關的一些其他物資,是否允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除?

      答:疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,主要生產保障物資同時也生產與疫情無關的一些其他物資,可以一次性計入當期成本費用在企業所得稅前扣除。


      來源:上海稅務


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