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      稅局緊急通知,2019工資+社保+申報+發票+匯算清繳+注銷新規開始,會計不學習根本沒法工作!

      發布日期:2019-03-13


      2019增值稅政策變化很大




      一、小微企業稅負大降,增值稅起征點提至10萬



      1月17日,財稅〔2019〕13號重磅發布:對小微企業推出一批新的普惠性減稅措施。調整后,小型微利企業稅負將降至5%和10%,增值稅起征點將提至10萬/月。



      政策主要內容:


      1、放寬小型微利企業標準


      1)小型微利企業應納稅所得額標準,上限放寬到了300萬,從業人數也提至300人,資產總額提至5000萬!

      2)從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

      3)調整后優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業,其中98%為民營企業。


      2、加大小型微利企業所得稅優惠力度


      1)年應納稅所得額不超過100萬的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,稅負降至5%。

      2)年應納稅所得額100萬至300萬的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,稅負降至10%。


      3、增值稅起征點由3萬/月提至10萬/月


      對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。


      4、允許50%幅度內減征各種地方稅種和附加稅


      由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。



      二、3月1日起,取消增值稅發票認證,勾選認證發票擴大至全部一般納稅人



      稅總發布《關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號),決定:擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍。



      劃重點!主要內容如下:


      一、小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點再擴大!


      1、2019年3月1日前,住宿業,鑒證咨詢業,建筑業,工業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業,5個行業的小規模納稅人可以自開專用發票


      2、2019年3月1日后,在原5個行業的基礎上,租賃和商務服務業,科學研究和技術服務業,居民服務、修理和其他行業小規模納稅人也可以自開專用發票了!


      3、8個行業的具體范圍,應該參見財稅2016年36號規定。


      二、勾選認證發票的范圍擴大至全部一般納稅人!


      1、勾選認證不再局限于納稅信用A、B、C、M級的增值稅一般納稅人,而是擴大到所有一般納稅人(包括D級)。


      三、銷售其取得的不動產,需開具增值稅專用發票的,任需向稅務機關申請代開。


      四、按開具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅額,稅率為征稅率的3%或5%。


      五、可勾選認證的增值稅發票包括:增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票!


      六、具體實施時間:2019年3月1日起!


      政策依據:《關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)


      提醒:取消增值稅發票認證,就是由手工掃描需要抵扣的紙質發票,調整為由納稅人網上選擇確認需要抵扣的增值稅發票電子信息。


      不是:增值稅發票不需要“確認”,還是:增值稅專用發票和機動車銷售統一發票,應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認,并在規定的納稅申報期內,向主管稅務機關國稅機關申報抵扣進項稅額。




      19年新個稅實施,工資計算大變!




      一、6大專項附加扣除細則公布,附230個個稅扣除答疑




      1、一圖看懂6項扣除政策要點



      2、稅目稅率總表



      3、一圖看清6項扣除留存資料


      名稱

      明細小類

      資料留存

      子女教育

      在中國境內接受教育

      在中國境外接受教育

      境外學校錄取通知書、留學簽證等

      繼續教育

      接受學歷(學位)繼續教育

      接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育

      職業資格相關證書

      住房貸款利息

      首套住房貸款

      住房貸款合同、貸款還款支出憑證

      住房租金

      -------

      住房租賃合同、協議等

      贍養老人

      獨生子女,非獨生子女均攤

      非獨生子女約定或指定分攤

      約定或指定分攤的書面分攤協議等

      大病醫療

      --------

      醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件,或者醫療保障部門出具的納稅年度醫藥費用清單等


      4、給企業的7點提醒


      1)員工向企業提供專項附加扣除信息的,企業必須按規定予以扣除,不能拒絕。

      2)企業要為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。

      3)員工通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送企業的,企業和個人都要在《扣除信息表》上簽字(章),并且留存5年備查。

      4)員工跳槽過來,在原企業已享受的專項附加扣除金額,不能再次扣除。

      5)員工離職,企業應該在不再發放工資的當月起,停止為其辦理專項附加扣除。

      6)員工次年需要由企業繼續辦理專項附加扣除的,應當在12月對次年享受專項附加扣除的內容進行確認,并報送至企業。

      7)如果員工忘記填報或者填報晚了,可以在當年以后的月份補扣享受。



      二、2019年1起,單位發工資個稅不再按月算




      1、企業向居民個人支付工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得時,按以下方法預扣預繳個人所得稅,并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》?!?/span>


      1)企業向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下:


      本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額


      累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除


      其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本企業的任職受雇月份數計算。


      上述公式中,計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數,按《個人所得稅預扣率表一》執行。


      2)企業向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下:


      ①勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。


      ②減除費用:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按百分之二十計算。


      ③應納稅所得額:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。


      ④勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率(《個人所得稅預扣率表二》),稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。


      ⑤勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數


      ⑥稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%


      注意:年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的,由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。



      2、企業向非居民個人支付工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得時,應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅:


      ①非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額。


      ②勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額,適用按月換算后的非居民個人月度稅率表(《個人所得稅稅率表三》)計算應納稅額。


      ③勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。


      ④非居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數



      三、年終獎個稅優惠可再用3年!2020年起,年終獎并入綜合所得繳納個稅!



      1、居民個人取得全年一次性獎金,在2021年12月31日前,可以以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照按月換算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:


      應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數


      2、居民個人取得全年一次性獎金,可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。


      3、自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。


      按月換算后的綜合所得稅率表

      級數

      全月應納稅所得額

      稅率(%)

      速算扣除數

      1

      不超過3000元的

      3

      0

      2

      超過3000元至12000元的部分

      10

      210

      3

      超過12000元至25000元的部分

      20

      1410

      4

      超過25000元至35000元的部分

      25

      2660

      5

      超過35000元至55000元的部分

      30

      4410

      6

      超過55000元至80000元的部分

      35

      7160

      7

      超過80000元的部分

      45

      15160




      19年起,社保移交稅務



      按照黨中央、國務院決策部署,2018年12月10日前完成社會保險費和第一批非稅收入征管職責劃轉交接工作,自2019年1月1日起由稅務部門統一征收各項社會保險費和先行劃轉的非稅收入。



      但是,有消息稱,從2019年1月1日起,機關事業單位養老保險和城鄉居民養老保險征收職能,先行移交至稅務部門管理,而企業養老保險征收職能目前將暫緩移交,留待有關配套政策和制度完善后,再行移交。



      綜合湖北、山西等多地稅務機關發布的公告,我們得出以下結論:

      1、公告只規定了機關事業單位養老保險,每月15日前向稅務部門申報繳納。

      2、城鄉居民基本養老保險,交由稅務部門征收后,維持原有代收渠道不變。

      3、公告未說明企業養老保險(城鎮職工養老保險)移交稅務機關征收具體情況。

      4、具體征收方式,預計未來會有更多省市稅務部門出臺相關文件予以說明。


      認為,暫緩將養老保險移交稅務機關,能為部分企業留下一段適應新征管政策要求的緩沖期,是件好事。




      2019個稅申報表大改了,必須學習



      根據《*******個人所得稅法》及其實施條例等相關稅收法律法規規定,為保障綜合與分類相結合的個人所得稅制順利實施,現將修訂后的個人所得稅有關申報表予以發布,自2019年1月1日起施行。



      《國家稅務總局關于發布個人所得稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2013年第21號)附件1至附件5、《國家稅務總局關于發布生產經營所得及減免稅事項有關個人所得稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2015年第28號)附件1至附件3、《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第56號)附件1同時廢止。




      匯算清繳必看,納稅申報表大變!



      企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)大改,匯算清繳18張申報表出現變化。



      申報表變化情況如下:


      一、大幅度修訂的表單


      1、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)?

      (1)將原分布在附表中的基礎信息整合到本表。

      (2)調整和補充了填報項目。

      (3)修改了表單名稱,將原《企業基礎信息表》名稱調整為《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》,明確基礎信息表的用途。


      2、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)

      根據資產損失相關資料改為由企業留存備查的規定,結合后續管理的需要,對表單行次進行了重新設計。


      3、《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)

      (1)表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次,滿足高新技術企業和科技型中小企業的填報需要。

      (2)增加“彌補虧損企業類型”等列次。

      (3)將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。


      4、《境外分支機構彌補虧損明細表》(A108020)

      將“以前年度結轉尚未彌補的實際虧損額”和“結轉以后年度彌補的實際虧損額”項目,由原各6列精簡為各1列,不再要求納稅人分年度填報明細情況。




      國務院宣布注銷流程大幅簡化!



      1月2日,國務院常務會議決定:推出便利化改革措施,解決企業反映強烈的“注銷難”問題。



      劃重點!具體來說有6個方面:


      1、注銷登記材料大幅減少

      大幅減少注銷登記材料,只須提供清算報告等必需要件。


      2、公示公告免費

      企業注銷成立清算組的備案、登報發布債權人公告等,改為通過國家企業信用信息公示系統免費公示公告。


      3、公告時間縮短

      公告時間由45天壓至20天!


      4、簡易注銷范圍擴大

      1)將非上市股份有限企業和農民專業合作社納入簡易注銷試點范圍。

      2)允許被終止簡易注銷登記的企業在達到條件后再次申請簡易注銷。


      5、稅務、社保、商務、海關等注銷手續簡化?

      1)推行稅務注銷分類處理,未辦理過涉稅事宜或未領用發票、無欠稅等納稅人,可免于辦理清稅手續,直接申請簡易注銷。

      2)對沒有社保欠費的企業同步進行社保登記注銷。


      6、設立企業注銷網上服務專區

      依托一體化政務服務平臺,設立企業注銷網上服務專區,推行注銷“一網”服務。


      這些措施并行,企業注銷的時間將大幅減少,尤其簡易注銷時間將減少一半!不過,那些想通過注銷企業惡意逃債的也要注意了!會議也明確指出,嚴格企業主體責任,依法對失信市場主體實施聯合懲戒!



      2019年,還會有新的政策,會計必須學習到位。















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