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      【風險提示】稅率下調了,需警惕合同中的六大風險

      發布日期:2018-07-16


      5月1日起,增值稅稅率下調,真是喜大普奔的一件事,稅率調整,企業簽訂的合同、開具的發票也要有所相應變化。特別提醒,在簽訂合同時,企業要注意由稅率調整帶來的風險。小編整理了六大風險點,一起來看一下吧。

      01
      風險一:設置稅收政策變化特別條款

      眾所周知,增值稅是價外稅,但也與定價存在密切關系。5月1日后簽訂的合同,需要就增值稅稅率變化事項進行明確,以免引發糾紛。需要注意的是,這種民事約定不得與稅收法律法規以及相關規定相沖突。

      02
      風險二:關注納稅義務發生時間

      合同在5月1日之前簽訂,并不代表適用調整前稅率。適用何種稅率,需要關注納稅義務發生時間。關于納稅義務發生時間的規定,可以查閱《*******增值稅暫行條例》第十九條、《*******增值稅暫行條例實施細則》第三十八條、財稅[2016]36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條的有關規定。

      03
      風險三:交易價款是否含稅

      根據商業合同簽訂的慣例,交易價款應包含稅款。在5月1日后簽訂的合同,應明確交易價款是否含稅,以減少交易雙方圍繞增值稅引發的爭議。

      04
      風險四:確定交易方納稅人身份

      在合同簽訂時,要明確交易方納稅人身份。一般納稅人與小規模納稅人,在計稅方法、稅率與征收率、發票開具等方面有很大差別,因此交易合同中,應明確交易方納稅人身份,甚至是明確開票類型、送達期限等內容。

      05
      風險五:取得合法有效的抵扣憑證

      增值稅進項稅額可抵扣的前提是取得合法有效的增值稅抵扣憑證,因此,企業無法取得增值稅抵扣憑證,或者取得的抵扣憑證不合規、不合法,都會對受票方造成法律與經濟損失。在商業合同簽訂時,要明確發票的開具、收付等問題,必要時可將增值稅發票開具、收付等問題與收付款項關聯,并約定由于發票問題造成的損失的相關責任以及違約金等問題。

      06
      風險六:防范虛開風險

      三流一致:即銀行收付憑證、交易合同、發票收款人、付款人以及金額必須一致,在有真實交易的基礎上,保證資金流、貨物流、發票流的三流統一。

      三證統一:合同與企業的賬務處理相匹配,合同與企業的稅務處理相匹配,合同與企業的發票相匹配,使得法律憑證、會計憑證和稅務憑證相統一。注重三流一致,三證一致,防范虛開風險。

      來源:上海稅務.中國稅務報


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